一、IT審計(jì)的定義及其特點(diǎn)

 

　　IT審計(jì)是指對(duì)信息系統(tǒng)從計(jì)劃、研發(fā)、實(shí)施到運(yùn)行維護(hù)各個(gè)過(guò)程進(jìn)行審查與評(píng)價(jià)的活動(dòng)，以審查企業(yè)信息系統(tǒng)是否安全、可靠、有效，保證信息系統(tǒng)得出準(zhǔn)確可靠的數(shù)據(jù)。由以上定義可知，IT審計(jì)的目標(biāo)是保證IT系統(tǒng)的可用性、安全性、完整性和有效性，最終達(dá)到強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制的目的。

 

　　該審計(jì)過(guò)程具有以下特點(diǎn)：

 

　　1.IT審計(jì)是一個(gè)過(guò)程。它通過(guò)獲取的證據(jù)判斷信息系統(tǒng)是否能保證資產(chǎn)的安全、數(shù)據(jù)的完整和組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，它貫穿于整個(gè)信息系統(tǒng)生命周期的全過(guò)程。

 

　　2.IT審計(jì)的對(duì)象綜合且復(fù)雜。IT審計(jì)從縱向（生命周期）看，覆蓋了信息系統(tǒng)從開(kāi)發(fā)、運(yùn)行、維護(hù)到報(bào)廢的全生命周期的各種業(yè)務(wù)；從橫向（各階段截面）看，它包含對(duì)軟硬件的獲取審計(jì)、應(yīng)用程序?qū)徲?jì)、安全審計(jì)等。IT審計(jì)將審計(jì)對(duì)象從財(cái)務(wù)范疇擴(kuò)展到了同經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的一切信息系統(tǒng)。

 

　　3.IT審計(jì)拓寬了傳統(tǒng)審計(jì)的目標(biāo)。傳統(tǒng)審計(jì)目標(biāo)僅僅包括“對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性、公允性及會(huì)計(jì)處理方法的一貫性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)”；但I(xiàn)T審計(jì)除了上述目標(biāo)外，還包括信息資產(chǎn)的安全性、數(shù)據(jù)的完整性及系統(tǒng)的可靠性、有效性和效率性。

 

　　4.IT審計(jì)是一種基于風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)的理論和方法。IT審計(jì)從基于控制的方法演變?yōu)榛陲L(fēng)險(xiǎn)的方法，其內(nèi)涵包括企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的整體框架，如內(nèi)部環(huán)境的控制、目標(biāo)的設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)的管理與應(yīng)對(duì)、信息與溝通以及對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控。

 

　　二、我國(guó)IT審計(jì)面對(duì)的挑戰(zhàn)

 

　　IT審計(jì)和傳統(tǒng)審計(jì)相比具有的上述特點(diǎn)是吸引我國(guó)眾多企業(yè)引入IT審計(jì)的重要原因，但是這種方法的應(yīng)用又會(huì)給企業(yè)提出巨大的挑戰(zhàn)。

 

　　1.傳統(tǒng)審計(jì)線(xiàn)索的消失。在手工會(huì)計(jì)環(huán)境下，審計(jì)線(xiàn)索主要來(lái)自于紙質(zhì)原始憑證、記賬憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表，這些書(shū)面數(shù)據(jù)之間的勾稽關(guān)系使得數(shù)據(jù)若被修改可辨識(shí)出修改的線(xiàn)索和痕跡，這就是傳統(tǒng)審計(jì)線(xiàn)索的基本特征。但是現(xiàn)在計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)中這些數(shù)據(jù)直接記錄在磁盤(pán)和光盤(pán)上，無(wú)紙張記錄，審計(jì)人員用肉眼無(wú)法直接看到這些數(shù)據(jù)如何記錄，且非法修改刪除原始數(shù)據(jù)也可以不留篡改的痕跡，從而為舞弊人員作案留有可乘之機(jī)。盡管許多審計(jì)機(jī)構(gòu)要求已實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息化的企業(yè)將所有原始憑證、記賬憑證、賬簿、報(bào)表打印輸出，使用繞開(kāi)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的審計(jì)方法，并以打印出的證、賬、表作為基本審計(jì)的線(xiàn)索和依據(jù)。但是如果原始數(shù)據(jù)在業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)就被有意篡改，則其派生的記賬憑證金額和賬戶(hù)余額及報(bào)表數(shù)據(jù)也一定會(huì)出錯(cuò)，打印出的數(shù)據(jù)也不能作為審計(jì)證據(jù)。因此即使打印出所有電子數(shù)據(jù)，傳統(tǒng)審計(jì)線(xiàn)索也會(huì)在計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)下完全消失。

 

　　2.計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)安全面臨挑戰(zhàn)。手工信息處理的環(huán)境下，審計(jì)人員無(wú)須將數(shù)據(jù)和會(huì)計(jì)信息的安全性問(wèn)題作為審計(jì)的重要內(nèi)容，但是在IT審計(jì)的工作中，網(wǎng)絡(luò)電子交易數(shù)據(jù)的安全是關(guān)系到交易雙方切身利益的關(guān)鍵問(wèn)題，也是企業(yè)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用中的重大障礙和審計(jì)的首要問(wèn)題。例如計(jì)算機(jī)病毒的破壞、黑客用 ＩＰ地址欺騙攻擊網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)來(lái)獲取重要商業(yè)秘密、內(nèi)部人員的計(jì)算機(jī)舞弊、數(shù)據(jù)丟失等，都是傳統(tǒng)審計(jì)從未涉及的，但又是IT審計(jì)的重點(diǎn)，這對(duì)當(dāng)前我國(guó)的審計(jì)工作無(wú)論是操作系統(tǒng)，還是制度建立等眾多方面都是一個(gè)很大的挑戰(zhàn)。

 

　　3.IT審計(jì)專(zhuān)業(yè)人才匱乏，適應(yīng)IT審計(jì)事業(yè)發(fā)展的人才培養(yǎng)和管理機(jī)制還有待建立和健全。由于IT審計(jì)固有的復(fù)雜性，這項(xiàng)工作需要具備會(huì)計(jì)、審計(jì)、組織管理和計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等綜合知識(shí)的人才，而且工作人員需要對(duì)內(nèi)部控制和審計(jì)有深刻的理解，對(duì)信息和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)有敏銳的捕捉能力，在我國(guó)獲得注冊(cè)信息系統(tǒng)審計(jì)師資格的人數(shù)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿(mǎn)足信息系統(tǒng)審計(jì)業(yè)務(wù)的需求。