1.各個行業(yè)計算機(jī)外圍審計的一般方法

　?。?）觀察法。是審計人員深入基層行業(yè)單位或計算機(jī)中心機(jī)房現(xiàn)場實(shí)際觀察業(yè)務(wù)操作程序，以核實(shí)規(guī)章制度的貫徹落實(shí)情況的一種審計方法。計算機(jī)審計過程中要善于運(yùn)用觀察法觀察計算機(jī)操作員是否按規(guī)定進(jìn)行業(yè)務(wù)處理；操作員離崗時是否退出了業(yè)務(wù)畫面；軟件人員是否有到終端機(jī)代崗的現(xiàn)象等。

　?。?）順查法。又稱正查法。它是按照記帳程序從原始憑證開始到帳表輸出為止依次進(jìn)行檢查核對的一種方法。這種方法能夠按照業(yè)務(wù)發(fā)生的實(shí)際流程、記帳程序順序地仔細(xì)進(jìn)行核對，便于檢查錯誤。在各個行業(yè)計算機(jī)會計、資金、融資、管理臨柜應(yīng)用系統(tǒng)中，這種方法是一種日常使用的普遍方法。

　?。?）逆查法。又稱倒查法。它是按記帳程序相反的次序從審計輸出報表入手進(jìn)行檢查的一種審計方法。這種方法，一般是在發(fā)現(xiàn)一疑點(diǎn)之后，再有重點(diǎn)、有針對性地查帳、查憑證。這是計算機(jī)臨柜網(wǎng)點(diǎn)經(jīng)常使用的一種方法。

　　（4）詳查法。就是對所有的憑證、帳表及記帳過程進(jìn)行詳細(xì)、全面稽查的方法。一般對重點(diǎn)項(xiàng)目或業(yè)務(wù)量小的單位，或已出現(xiàn)嚴(yán)重問題的單位審計時采用這種方法。

　?。?）抽查法。是對某一段時期內(nèi)業(yè)務(wù)處理過程或某一部分業(yè)務(wù)進(jìn)行審計檢查的一種方法。這種方法又叫抽樣法，以重點(diǎn)抽查某一段情況為樣本來判斷全面情況。這種方法，省時省力，效率高，在計算機(jī)審計中是一種常用的方法。

　　（6）審閱法。是通過審查和閱讀有關(guān)資料，以鑒別資料本身及所反映的經(jīng)濟(jì)活動是否正確、真實(shí)、合法、合規(guī)、合理、有效的一種方法。用審閱法進(jìn)行計算機(jī)審計時，應(yīng)該做好如下幾項(xiàng)工作：

　　——原始記帳憑證的審閱。

　　——原始開戶憑證的審閱。

　　——機(jī)內(nèi)流水帳的查閱。

　　——機(jī)內(nèi)各種查詢功能升級和功能審閱。

　　——總帳、分戶帳審閱。

　　——結(jié)帳時的筆數(shù)、發(fā)生額、余額、積數(shù)的查閱。

　　——各種輸出報表和輸出傳票審閱。

　　——已歸入檔案的各種憑證的審閱。

　　——凍結(jié)、掛失申請書審閱。

　　——解凍、解掛、提前銷戶申請書審閱。

　　（7）核對法。是以兩種或良種以上的資料想對照，以核實(shí)其內(nèi)容是否一致，計算機(jī)是否正確的一種審計方法。這是計算機(jī)審計工作中最常用的一種方法。在計算機(jī)資金、融資、管理、會計臨柜系統(tǒng)中，主要包括以下幾種核對方式：

　　——記帳憑證與其經(jīng)濟(jì)用途，會計要素之間的核對；

　　——記帳傳票與流水帳之間的核對；

　　——總帳與分戶帳的核對；

　　——利息與積數(shù)或期限及利率的核對；

　　——今天帳務(wù)與昨天帳務(wù)的核對；

　　——余額軋帳單與分戶帳的核對；滿頁帳與對帳單或與未滿頁帳的核對，與手工傳票的核對；

　　——帳實(shí)核對，銀企核對。

　?。?）綜合打分法。這種方式就是采用詢問法、觀察法、比較法等方法，進(jìn)行綜合評價。具體作法是將審計要求制成打分表，對每一項(xiàng)工作給出滿分標(biāo)準(zhǔn)，然后對實(shí)際情況進(jìn)行評價打分，最后算總分。下表就是某家銀行的審計科對其下屬縣（市）支行計算機(jī)臨柜點(diǎn)進(jìn)行綜合打分的打分表，它的滿分（即總分）為100分。這種打分表項(xiàng)目明確，簡單易行，審計項(xiàng)目可根據(jù)具體情況來設(shè)定。常規(guī)性審計或計算機(jī)應(yīng)用的初級審計可以廣泛采用此法。

　　2.各個行業(yè)計算機(jī)內(nèi)部運(yùn)行安全性審計的一般方法

　?。?）應(yīng)用審計軟件審計法。是用審計軟件對計算機(jī)應(yīng)用系統(tǒng)軟件功能進(jìn)行審計的一種方法。這種審計軟件是審計部門專門為稽查應(yīng)用系統(tǒng)軟件功能而設(shè)計的。一方面，它可以審計應(yīng)用軟件是否保持了當(dāng)初推廣時的原樣而沒有被修改過（例如一個程序有多少條語句，每條語句是否長短相同，字符位置相同等）。另一方面，它可以審計測試應(yīng)用系統(tǒng)的處理過程是否正確。

　?。?）“黑盒子”法。也叫繞過計算機(jī)審計法。就是認(rèn)為電子計算機(jī)的核算過程相當(dāng)于一個“黑盒子”，不管它里面的設(shè)計流程、系統(tǒng)層次結(jié)構(gòu)、核算子程序、處理過程怎樣，而只考慮輸入的數(shù)據(jù)是否能夠輸出我們所需要的正確結(jié)果。這種方法既是進(jìn)行程序?qū)徲嫷囊环N主要方法，又是理解計算機(jī)的功能、相信其處理正確性的有效方法。在用這種方法進(jìn)行計算機(jī)審計時，審計人員可以用事先準(zhǔn)備的模擬數(shù)據(jù)進(jìn)行輸入和輸出結(jié)果測試，以便評價程序功能的優(yōu)劣。在這種審計過程中，可以預(yù)先核算出數(shù)據(jù)的核算結(jié)果，等測試完后，與程序運(yùn)行結(jié)果進(jìn)行比較。也可以在輸出結(jié)果之后，利用輸入數(shù)據(jù)來核算驗(yàn)證。

　?。?）病毒審計測試法。即用病毒審計測試軟件對計算機(jī)病毒進(jìn)行審計測試的方法。這種審計測試軟件是針對各種不同的計算機(jī)病毒（特殊的具有破壞性的程序）而設(shè)計的。在測試結(jié)束之后，就可以督促有關(guān)部門運(yùn)用解除病毒的軟件進(jìn)行解毒處理。

　?。?）磁道掃描法。是用掃描程序?qū)Υ诺肋M(jìn)行掃描，以查出磁盤壞道的一種方法。一般的操作系統(tǒng)都提供了一種磁道掃描軟件，計算機(jī)審計人員可借助這種掃描軟件掃描出硬盤或軟盤上的已有壞道，從而督促有關(guān)部門采用相應(yīng)的方法對壞道進(jìn)行登錄處理，使數(shù)據(jù)不被存放在壞道上。

　　（5）重新處理法。就是對于查出的問題，在數(shù)據(jù)環(huán)境雙備份安全的情況下，恢復(fù)出問題以前的數(shù)據(jù)環(huán)境，重新進(jìn)行核算及結(jié)帳處理，目的在于檢查是否有人修改過機(jī)內(nèi)帳務(wù)。同時可以查閱當(dāng)時的數(shù)據(jù)記錄和日志記錄。

　?。?）透視法。也叫透過計算機(jī)審計法。就是充分利用計算機(jī)專業(yè)知識，充分利用各個行業(yè)計算機(jī)應(yīng)用軟件系統(tǒng)所提供的各種可知信息及可利用的功能來進(jìn)單位內(nèi)部的帳務(wù)以及計算機(jī)內(nèi)部數(shù)據(jù)文件正確性的審計。一般的計算機(jī)軟件系統(tǒng)都提供了豐富的維護(hù)及查詢命令，一些常用命令也可以用來進(jìn)行審計測試。對于應(yīng)用軟件系統(tǒng)，其表現(xiàn)的畫面菜單選擇功能，以及各種查帳、軋帳、記帳、復(fù)核、結(jié)帳、打印程序都可以提供明確的審計線索。

　　另外，對于審計過程中的某些問題還可以通過在不同的機(jī)器環(huán)境下恢復(fù)數(shù)據(jù)環(huán)境并進(jìn)行相同處理，檢查是否是由于機(jī)器問題引起的。對于機(jī)器硬件故障的稽查可以采用適合硬件維修維護(hù)的一些方法。

　　由于計算機(jī)技術(shù)是一項(xiàng)專業(yè)性很強(qiáng)的技術(shù)，作為計算機(jī)審計的基本方法，我們只作一些一般性介紹，這些方法對于開展計算機(jī)審計工作自然是大有裨益的。

　　某銀行電子計算機(jī)專業(yè)定量檢查打分表

　　檢查單位：                                                 檢查人：

　　（備注：以上各條要有具體事實(shí)數(shù)據(jù)說明，做到的給滿分，未做到或不完善的不給分。）