摘 要：在總結(jié)工程項目內(nèi)部企業(yè)控制的相關(guān)理論與實踐基礎(chǔ)上，結(jié)合電力投資建設(shè)現(xiàn)狀，對內(nèi)部會計控制的環(huán)境提出改進措施。

    關(guān)鍵詞：電力施工企業(yè)；內(nèi)部控制；制度體系

    一、建立企業(yè)內(nèi)部控制體系的重要意義

    1.梳理流程，明確部門職責。工程公司原有的管理方式一直延續(xù)著多年以來形成的管理習慣，存在著一定程度的業(yè)務(wù)流程交叉或部門職責交叉的現(xiàn)象，通過項目初期的業(yè)務(wù)流程梳理，促使各部門打破各自為政的界限，集合討論，解決了許多業(yè)務(wù)流程中存在的問題，通過責權(quán)利的再劃分，建立和完善了符合現(xiàn)代企業(yè)制度要求的內(nèi)部運營結(jié)構(gòu)，形成科學的決策、執(zhí)行和監(jiān)督機制。

    2.健全制度，實現(xiàn)企業(yè)法制。內(nèi)控體系中制度文件的編寫是在原有的管理制度文件基礎(chǔ)上查疑補缺，揚長避短，改變了以往工作中因制度不建全而導致的人為因素影響管理決策的現(xiàn)象，實現(xiàn)了公司管理的“法制”化。

    3.合理授權(quán)，提升責任意志。內(nèi)控體系如同企業(yè)安全的防火墻，其中的授權(quán)機制能夠保證所有業(yè)務(wù)活動均按照適當?shù)氖跈?quán)進行，促使公司的經(jīng)營管理活動協(xié)調(diào)、有序、高效運行，減輕了高層決策者的管理負擔，強化了職能部門的責任意志。

    二、內(nèi)部控制體系的經(jīng)驗

    1.  項目的成功與否取決于思路是否清晰。按公司業(yè)務(wù)流程設(shè)計，根據(jù)公司經(jīng)營的總流程，圍繞加強公司財務(wù)管理；按流程分成市場開發(fā)、工程管理、物資管理、財務(wù)管理模塊，在各模塊內(nèi)又分成若干專業(yè)小模塊；各模塊的設(shè)計采取由上到下，從各處室的職責開始到落實具體經(jīng)營業(yè)務(wù)和崗位職責；公司的經(jīng)營業(yè)務(wù)凡與會計內(nèi)部控制相關(guān)的均列入制度控制的范圍；按各處室和分公司能承擔的職責，合理分配責任范圍。

    2.劃清職責權(quán)限控制是解決人為管理因素存在的重要手段。劃清職責權(quán)限是為了建立互相制約的原則和基礎(chǔ)。從控制的要求出發(fā)，應實行每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)必須由兩人及以上人員共同經(jīng)手完成，每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄也須由兩人及兩人以上共同處理才能完成，以形成相互制約的工作關(guān)系。

    3.  在流程清晰的基礎(chǔ)上進行關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程控制。企業(yè)應重點對主要經(jīng)濟流程及其相關(guān)流程進行事前控制，而非是解決問題式的事后控制。因此，我們把企業(yè)的資產(chǎn)管理、物資采購、工程投資、往來款支付等業(yè)務(wù)，作為重點管理對象而明確規(guī)定工作流程。

    三、內(nèi)控制度建立與實施過程中存在的困難與不足

    在公司內(nèi)控項目進行的過程中，也不可避免地遇到了一些操作上的難題，除去部分企業(yè)內(nèi)部常見的一般性問題，如慣性管理，人為因素或部門間的職責不清等；但因其所處行業(yè)和所從事經(jīng)營業(yè)務(wù)的特殊性，在內(nèi)控制度建立過程中最大的困難來自于客觀因素的影響所導致的成本失控或預算超標，以及因政策性工程而導致的搶工或窩工問題。這些問題長期存在，一方面干擾了公司整體經(jīng)營計劃與內(nèi)控管理制度要求的實施，另一方面也給了基層管理者不受管控的合理借口。從而也迫使公司不斷的從中協(xié)調(diào)，或特事特辦，一事一議的現(xiàn)象普遍存在。

    同時，在建立內(nèi)控管理體系的過程中，我們也發(fā)現(xiàn)了許多自身的不足之處，尤其體現(xiàn)在管理力度與執(zhí)行效率，人員能力與專業(yè)素質(zhì)上，這兩方面將成為今后工作改進的重中之中，需加以引導和教育，從根本上解決在內(nèi)控管理制度體系中因人為因素而導致的執(zhí)行障礙問題。

    四、內(nèi)控管理制度體系修訂與改進的建議

內(nèi)控管理制度體系是從企業(yè)系統(tǒng)觀點出發(fā)做整體考慮，在制度設(shè)計中合理平衡職責權(quán)限，一方面需設(shè)計不同部門間的制約條款，規(guī)定主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的工作程序，另一方面在制度修訂與改進的過程中，應注重保持一定的管理彈性空間，避免出現(xiàn)教條主義，不能讓管控制度成為制約組織活力的障礙，更不能出現(xiàn)一抓就死或一放就亂的局面。

    因此，在修訂過程中，要充分重視來自執(zhí)行層面的意見，從管理實際出發(fā)，不能從管理的理想狀態(tài)出發(fā)，始終堅持實（時）效性原則，定期進行修訂，剔除不適用的條款，始終保持內(nèi)控制度的活力與有效性。

參考文獻：

[1] 李敏.內(nèi)部會計規(guī)范與監(jiān)控技術(shù)[M].上海：上海財經(jīng)大學出版社，2003.
趙保卿.內(nèi)部會計控制制度設(shè)計[M].上海：復旦大學出版社，2005.